國(guó)家稅務(wù)總局昨日公布的《上海期貨交易所黃金期貨交易增值稅征收管理辦法》明確，上期所會(huì)員和客戶，通過(guò)上期所進(jìn)行黃金期貨交易并發(fā)生實(shí)物交割的，賣方會(huì)員或客戶按交割結(jié)算價(jià)向上期所開(kāi)具普通發(fā)票，對(duì)其免征增值稅。
同時(shí)，買方會(huì)員或客戶未提取黃金出庫(kù)的，由上期所按交割結(jié)算價(jià)開(kāi)具《黃金結(jié)算專用發(fā)票》并提供發(fā)票聯(lián)，存根聯(lián)、結(jié)算聯(lián)由上期所留存。買方會(huì)員或客戶提取黃金出庫(kù)的，應(yīng)向上期所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具期貨交易交割結(jié)算單、標(biāo)準(zhǔn)倉(cāng)單出庫(kù)確認(rèn)單、溢短結(jié)算單，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按實(shí)際交割價(jià)和提貨數(shù)量，代上期所向具有增值稅一般納稅人資格的買方會(huì)員或客戶（提貨方）開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和記賬聯(lián)由上期所留存，抵扣聯(lián)傳遞給提貨方會(huì)員或客戶。另外，買方會(huì)員或客戶（提貨方）不屬于增值稅一般納稅人的，不得向其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
《辦法》明確，上期所應(yīng)對(duì)黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實(shí)行單獨(dú)核算，并享受增值稅即征即退政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。同時(shí)，上期所會(huì)員應(yīng)分別核算自營(yíng)黃金期貨交易、代理客戶黃金期貨交易與黃金實(shí)物交割業(yè)務(wù)的銷售額以及增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額。
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